Comptabilité générale
Sommaire
Deux comptabilités différentes possibles pour une association
Comptabilité Recettes / Dépenses (dite « en partie simple »)
On suit les mouvements bancaires et en espèces (en recettes et en dépenses) et on aboutit au final à un compte de résultat (excédent ou insuffisance constatée), Cette comptabilité manque de précisions quant aux factures à payer, au stock existant, à la valeur du mobilier et du matériel de bureau, aux éventuels remboursements de crédits... Ce type de comptabilité ne nécessite aucune compétence comptable et peut être réalisée sur papier, sur tableur ou sur logiciel comptable.
Comptabilité en partie double
On enregistre toutes les pièces comptables (ventes, achats, frais, salaires …), puis leurs paiements ou encaissements et on aboutit à un bilan (le patrimoine de l’entreprise) et à un compte de résultat (produits et charges dans l’exercice). Ce type de comptabilité nécessite des compétences comptables (écritures de fin d’exercice, calcul d’amortissements) et doit être réalisé à l’aide d’un logiciel comptable.
Quand doit-on tenir l’une ou l’autre de ces comptabilités ?
Si la loi du 1er juillet 1901 n'impose aucune contrainte comptable, le rôle croissant des acteurs associatifs dans l'économie a fait que les associations se sont vues imposer progressivement des règles comptables. Pour connaître les obligations comptables propres à chaque association, il faut s'intéresser à différents éléments :
- La nature de l'activité, sa taille et l'environnement réglementaire dont elle relève;
- Le mode de financement de l'association et notamment l'importance du financement public.
- Par ailleurs, son régime fiscal a également une incidence sur ses obligations comptables.
- En pratique, toute association peut se trouver concernée par certaines obligations comptables à un moment de son existence.
La comptabilité en partie simple (appelée comptabilité de trésorerie) peut être utilisée par les petites associations qui ont un faible chiffre d'affaires, pas d'activité commerciale, pas d'obligation fiscale et pas de salariés.
La comptabilité en partie double (appelée comptabilité d'engagement) est obligatoire pour les associations ayant des financements publics importants, une activité commerciale, une plus grande taille, une activité économique... Elle permet d'établir en fin d'année « les comptes annuels » : compte de résultat, bilan et annexes, qui forment les documents comptables de synthèse.
Les documents de synthèse
Les associations doivent produire ces documents au minimum une fois par an.
Le bilan
C'est un document qui permet d'avoir une photo à une date donnée du patrimoine de l'association depuis sa création. Le bilan est composé de deux parties : l'actif et le passif. A l'actif, on trouve les investissements, les stocks, les factures non encaissées, les liquidités en banque ou en caisse. Au passif, on trouve les capitaux de l'association, les résultats déficitaires ou excédentaires de chaque année, ses dettes et ses emprunts.
BILAN année N Association XXX
ACTIF (=ce que l’on a) | Comptes | PASSIF (=ce qui finance mon actif, y compris ce que l’on doit) | Comptes |
---|---|---|---|
Immobilisations | Fonds Associatifs | ||
Immo. Incorporelles (licences, marques, fonds commercial) | 201 à 208 | Fonds Associatifs (=apports) remboursables ou non remboursables | 103 |
Immo. Corporelles (terrains, constructions, outillage, matériel) | 211 à 218 | Résultats des exercices précédents | 110 |
Immo. Financières (titres, actions, prêts) | 261 à 274 | Résultat de l'exercice N | (équilibre le bilan) 120, 129 |
(Amortissement des immo) | 28 | ||
Stocks | Provisions pour risques et charges | 151 à 158 | |
(matières premières, marchandises) | 31 à 37 | (mettre des sommes de côté en cas de risque probables dans le futur) | |
Dettes financières | |||
Emprunts bancaires et découverts | 164 à 168, 512 | ||
Créances | Dettes fournisseurs | ||
Créances clients | 411 à 418 | Dettes envers fournisseurs | 401 à 408 |
Créances envers l’Etat | 444 à 478 | ||
Disponibilités | Dettes fiscales et sociales | ||
Compte bancaire, chèques à encaisser, caisse | 511 à 530 | Dettes envers organismes sociaux et personnel | 421 à 438 |
Dettes envers l’Etat (impôts) | 442 à 448 | ||
Comptes de Régularisation | Comptes de Régularisation | ||
Charges constatées d'avance | 486 | Produits constatés d'avance | 487 |
Total de l'Actif : | (équilibré) | Total du Passif : | (équilibré) |
Le compte de résultat
C'est un document qui récapitule les produits et les charges de l'exercice (sur 12 mois) et qui indique le résultat (déficit ou excédent).
CHARGES (=dépenses) | Comptes | PRODUITS (=recettes) | Comptes |
---|---|---|---|
60 Achats | 70 Vente de produits finis | 701 à 703 | |
Achat marchandises pour revente | 607 - 6037 | 70 Vente de Travaux, Études | 704, 705 |
Achats marchandises consommées | 601 à 609 | 706 Vente de Prestations de services | 706 |
Achats Etudes et prestations de services | 604 | ||
61 services extérieurs | 707 Ventes de Marchandises | 707 | |
Sous-traitance générale (intervenants extérieurs) | 611 | 70 Produits des activités annexes | 708 |
Locations immobilières et mobilières | 613, 614 | (location, mise à dispo personnel, ports …) | |
Entretien et réparation | 615 | ||
Assurance | 616 | 74 Subventions | 74 |
Études, Documentation, frais colloques | 617, 618 | ||
62 Autres services extérieurs | |||
Personnel extérieur (intérimaire) | 621 | ||
Rému.intermédiaires et honoraires | 622 | ||
Publicité, foires, imprimés, dons | 623 | ||
Transport de biens et du personnel | 624 | ||
Déplacements, missions, réceptions | 625 | ||
Frais postaux et télécommunications | 626 | ||
Services bancaires, autres | 627 | ||
Cotisations, frais de recrutement | 628 | ||
63 Impôts et Taxes | |||
Taxes sur rémunération | 631, 633 | ||
Autres impôts et taxes | 635, 637 | ||
64 Charges de personnel | |||
Rémunérations | 641 | ||
Charges sociales | 645 à 647 | 75 Autres produits | 75 |
Autres charges de personnel | 648 | Cotisations adhérents | 758 |
65 Autres charges | |||
Pertes sur créances irrécouvrables | 654 | ||
Charges diverses de gestion courante | 658 | ||
66 Charges financières | 76 Produits financiers | 76 | |
Intérêts bancaires, agios | 661 à 668 | Revenus titres, gains de change | 761 à 766 |
67 Charges exceptionnelles | 77 Produits exceptionnels | 771 à 778 | |
Total : | Total : | ||
86 Emploi des contributions volontaires en nature | 87 Contributions volontaires en nature | ||
Mise à disposition gratuite de biens et prestations | Prestations en nature | ||
Personnel bénévole | Bénévolat | ||
Total des charges | Total des produits |
Résultat Comptable au 31/12/N :
L'annexe
Elle a pour but de compléter et de commenter les informations contenues dans le bilan et dans le compte de résultat. On y trouve notamment des précisions sur les provisions, les amortissements, la valorisation du bénévolat, les échéances des créances et des dettes. La comptabilité va donc renseigner à tout moment sur ce qui se passe ou sur ce qui s'est passé dans l'association. Elle enregistre des sommes et permet notamment, l'établissement des bilans. On dit couramment que la comptabilité « constate ».
La saisie de fiche de paie en comptabilité
Pour saisir une fiche de paie il faut comprendre les différentes lignes de charges. D'un côté les charges patronales dues par l'employeur, d'un autre côté les charges sociales dues par le salarié. La somme du salaire net que perçoit le salarié, des charges sociales et des charges patronales est appelé salaire chargé. La somme du salaire net perçu par le salarié et des charges sociales est appelé salaire brut. C'est l'employeur qui s'occupe de verser les cotisations pour les charges dues par la structure qui salarie, ainsi que celles dues par le salarié. Ces charges sont composés de cotisations à l'allocation chômage, à l'URSSAF, au ASSEDIC, la taxe sur les salaires (elle n'est due qu'à partir du moment où elle atteint 6003€) à la prévoyance, à l'organisme de formation (voir à l'organisme de cotisation ticket restaurant). Certaines ne sont dues que par l'employeur (formation, taxe sur les salaire), d'autres sont à la charge de l'employeur et du salarié. En comptabilité on entre comme une seule dépense le salaire brut (=salaire net+charges sociales), auquel s'ajoute ce qui est dû à chaque organisme. Pour plus de facilité lors de la saisie d'une fiche de paie en compatbilité en partie double et si vous sous-traitez l'établissement des Fiche de Paie et Déclaration sociales, vous pouvez demander au cabinet comptable de vous fournir directement les écritures de paie. exemple de fiche de paie exemple d'écritures de paie